Traspaso de negocio por jubilación: así tributan los autónomos mayores de 65 años

El traspaso de negocio por jubilación tiene un tratamiento fiscal distinto para los autónomos mayores de 65 años: la ganancia puede quedar exenta de tributación si se reinvierte en una renta vitalicia, aunque no toda la operación se beneficia de ese trato.

En Octoedro acompañamos a autónomos y sociedades de Barcelona en el momento de la jubilación y en la transmisión de su actividad, para que la fiscalidad de ese paso se planifique con criterio y no se improvise a última hora.

En este artículo explicamos qué exención IRPF puede aplicar un autónomo mayor de 65 años al vender su negocio, qué parte de la operación queda excluida de ese beneficio y qué requisitos exige Hacienda para no perderlo por un error de forma.

Qué exención existe para autónomos mayores de 65 años

Hacienda ha aclarado recientemente, a través de una consulta de su apartado Informa, que la transmisión de negocio autónomo IRPF puede quedar exenta de tributación cuando el titular ya ha cumplido 65 años y reinvierte el importe en una renta vitalicia asegurada.

El artículo 38.3 de la Ley del IRPF declara exentas las ganancias patrimoniales que se generan al transmitir elementos patrimoniales por parte de contribuyentes que ya han cumplido esa edad en el momento de la operación; no basta con cumplirlos ese mismo año.

La cantidad máxima que se puede destinar a la renta vitalicia es de 240.000 euros, un límite que se aplica por contribuyente y para toda su vida, no por cada operación que realice. Es la cifra central de la reinversión renta vitalicia 240.000 euros que marca la normativa.

No todo lo que cobras por el negocio es ganancia patrimonial

Aquí está el matiz que más confusión genera: Hacienda distingue entre el inmovilizado del negocio y las existencias, y solo la primera parte se beneficia de la exención.

El inmovilizado incluye el local, la maquinaria, el mobiliario, el fondo de comercio o la licencia administrativa. Su venta genera una ganancia o pérdida patrimonial, y es sobre esta parte donde puede aplicarse la exención.

Las existencias, en cambio, tributan como rendimiento de la actividad económica en la base imponible general, al margen de la exención por reinversión, aunque el autónomo tenga más de 65 años.

Un ejemplo lo aclara bien: un autónomo de 68 años realiza el traspaso de su negocio por 300.000 euros, de los que 40.000 euros corresponden a existencias. Los 260.000 euros restantes generan una ganancia patrimonial de 180.000 euros. Si reinvierte 240.000 euros en la renta vitalicia dentro del plazo, queda exenta esa misma proporción de la ganancia, y tributa el resto en la base del ahorro; los 40.000 euros de existencias, aparte.

Requisitos que debe cumplir la renta vitalicia

Para que la renta vitalicia exención IRPF autónomo se mantenga, el contrato debe cumplir varios requisitos que conviene revisar antes de firmar, no después.

Debe suscribirse con una entidad aseguradora, con el contribuyente como beneficiario, y hay que comunicarle expresamente que la renta se constituye como reinversión del importe obtenido en la transmisión del negocio.

El plazo para constituirla es de seis meses desde la venta. La periodicidad de los pagos debe ser igual o inferior al año, deben empezar a percibirse dentro de los doce meses siguientes a su constitución, y el importe anual no puede decrecer más de un 5 % respecto al año anterior.

Si solo se reinvierte una parte del importe obtenido, la exención se aplica de forma proporcional: queda exenta únicamente la parte de la ganancia que corresponde a lo reinvertido, tal como muestra el ejemplo anterior.

Muchos autónomos que planifican el jubilación autónomo venta negocio impuestos también revisan a la vez otras obligaciones ligadas al IRPF de su actividad, como las retenciones IRPF que aplican a las facturas de profesionales antes de llegar a este último paso de la actividad.

Qué pasa si incumples las condiciones de la reinversión

Si anticipas total o parcialmente los derechos económicos de la renta vitalicia, o si no cumples alguna de las condiciones anteriores, la exención se pierde con efecto retroactivo.

En ese caso, el contribuyente debe imputar la ganancia patrimonial no exenta al año en que la obtuvo, presentando una autoliquidación complementaria con los intereses de demora correspondientes.

Conviene tener claro también que la exención afecta a la ganancia de la venta, pero no a la renta que se cobra después con la renta vitalicia: esa tributación no desaparece, se desplaza. La renta vitalicia tributa como rendimiento del capital mobiliario, aunque sobre una base reducida según la edad del beneficiario.

En Octoedro llevamos la asesoría fiscal de autónomos y empresas de Barcelona, y revisamos con calma este tipo de operaciones antes de firmar, para que vender negocio sin pagar impuestos para autónomo deje de ser una duda y se convierta en un plan concreto.

Planifica el traspaso antes de firmar, no después

Hacer el traspaso de negocio por jubilación puede quedar prácticamente libre de impuestos, pero solo si se cumplen los plazos y requisitos con precisión.

En Octoedro revisamos cada caso concreto para que ese paso no se convierta en una sorpresa desagradable.

Si estás valorando transmitir tu actividad y quieres saber cómo tributa esa operación según tu situación, contacta con nosotros y lo vemos contigo.

Preguntas frecuentes sobre el traspaso de negocio por jubilación